会计师事务所执业质量检查制度
中国注册会计师协会
会计师事务所执业质量检查制度
第一章 总 则
第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循会计师事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。
第三条 执业质量检查应当遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。
执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。
第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。
第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。
第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。
第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。
第二章 检查的职责分工
第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。
第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（包括分所，以下简称证券所）进行执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。各省级协会按照中注协的统一部署，组织对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。各级协会应加强沟通协调，安排好证券所的检查工作。
第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。
第三章 检查周期
第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。
证券所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。
中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所实施抽查。
第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：
（一）受到行业惩戒或行政处罚的；
（二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的；
（三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；
（四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。
第四章 检查计划
第十三条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。
第十四条 省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。
第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑：
（一）新承接的业务可能存在重大审计风险的；
（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；
（四）诋毁同行、损害同行利益的；
（五）受到投诉举报较多且反映问题严重的；
（六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水
平的；
（七）新批准设立的；
（八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的；
（九）存在第十二条规定情形的。
第五章 检查人员和咨询专家
第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应当由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。
检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。
第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时具备下列基本条件：
（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作5年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。
第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。
第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容：
（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录；
（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；
（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。
第二十一条 检查人员的义务主要包括下列内容：
（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；
（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；
（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。
第二十二条 注册会计师协会建立专家咨询制度，成立专家咨询组。
专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成。
第二十三条 咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，咨询专家对检查组遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。
咨询专家应遵守第二十一条规定的义务。
第二十四条 检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》和《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的规定折合为本年度的继续教育学时。
第二十五条 注册会计师协会可向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。
第二十六条 事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查，并支持其工作。
事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加注册会计师协会的执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。
第六章 现场检查
第二十七条 在实施现场检查前，注册会计师协会应当提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。
第二十八条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。
第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：
（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；
（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；
（三）确定专人负责与检查组的联络；
（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；
（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。
对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示注册会计师协会并经其同意后，可以撤出被检查事务所。注册会计师协会将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。
第三十条 注册会计师协会应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。
第三十一条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第三十二条 检查组应当在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般应当抽取事务所当年度执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往年度或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。
第三十三条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。
第三十四条 检查组应当收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见，向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的，检查组应及时向注册会计师协会报告，由注册会计师协会作出相应处理。
第三十五条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受注册会计师协会的指导和监督。
第三十六条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查，编制检查工作底稿。
第三十七条 检查组应当在完成检查工作后向注册会计师协会提交执业质量检查报告。
执业质量检查报告的内容主要包括：
（一）被检查事务所概况；
（二）检查工作的开展情况；
（三）被检查事务所执业质量整体评价结果；
（四）质量控制体系检查情况及发现的问题；
（五）业务项目检查情况及发现的问题；
（六）被检查事务所的反馈意见。
第三十八条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交注册会计师协会。
注册会计师协会应当组织专家验收检查档案。检查档案的所有权属于注册会计师协会。
第七章 检查结果的处理
第三十九条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：
（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据；
（二）检查工作是否符合检查程序；
（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。
第四十条 注册会计师协会应当组织专家对检查组的工作结果进行论证。
第四十一条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。
第四十二条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。
第四十三条 注册会计师协会应当维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。
第四十四条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。注册会计师协会应当对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。
第四十五条 注册会计师协会应当对年度检查工作进行总结。省级协会应当在年度检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送年度检查工作总结。
第四十六条 注册会计师协会应当向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题。
第八章 附 则
第四十七条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定执行。
第四十八条 注册会计师协会应当将年度检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。
第四十九条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。
第五十条 本制度自2011年7月16日起施行。
新余市人民政府办公室关于印发新余市人民政府门户网站运行管理办法的通知
江西省新余市人民政府
新余市人民政府办公室关于印发新余市人民政府门户网站运行管理办法的通知
各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位：
《新余市人民政府门户网站运行管理办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二ＯＯ六年二月十五日
新余市人民政府门户网站运行管理办法
第一章 总则
第一条 为加强对市人民政府门户网站（以下简称门户网站）的管理，确保门户网站高效安全运行，根据《中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定》（国务院令第195号）、国务院《互联网信息服务管理办法》（国务院令第292号）和《国务院办公厅关于做好中央政府门户网站内容保障工作的意见》（国办发〔2005〕31 号）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称门户网站包括市政府主网站（以下简称主网站）和市政府各部门子网站（以下简称子网站），是新余市政府在互联网上统一建立的政府网站群。
第三条 门户网站是新余市政府统一发布各类政务信息、提供网上办理有关事务的大型政府门户网站，是展示新余整体形象的窗口，也是信息化时代政府联系群众、服务公众的桥梁和纽带。
第四条 门户网站与市政务内网实行物理隔离，与市政务外网实行逻辑隔离。政务外网是门户网站为公众提供信息和服务的基础，主要运行政务部门面向社会的专业性服务业务和不需在内网上运行的业务；门户网站是政务外网业务的延伸和窗口。
第二章 组织管理
第五条 门户网站由新余市人民政府主办，新余市信息化建设中心（以下简称市信息化中心）负责门户网站的建设和运行管理。子网站的日常维护和管理，由各部门按照有关规定和要求自行负责，并接受市信息化中心的业务指导和监督。
第六条 门户网站设立编辑部（设在市信息化中心），主要负责主网站的栏目策划、内容组织、信息采编、审核发布和日常维护等工作。
第七条 各部门应确定主管领导、具体部门和具体工作人员负责门户网站的网上政务公开、互动应用、公务电子邮箱管理以及子网站建设和日常维护工作,制定相应的工作制度。
第三章 网站建设
第八条 门户网站建设要坚持以需求为导向，以应用促发展的原则，从实际出发，突出重点，体现特色，规范运作。
第九条 门户网站的建设原则是：统筹规划，应用优先，资源共享，安全保密。
第十条 任何非政府部门的单位和个人，均不得以政府部门名义建立网站。
第十一条 门户网站应在主页的显著位置放置政府网站的网站标志。主网站和子网站要实现统一标识、统一计数器管理。
第十二条 门户网站网页设计应当庄重、典雅、大方和美观，体现政府形象。
第十三条 门户网站主网站和子网站的外文版本或繁体版本资料必须翻译准确，真实可靠。
第十四条 为整合资源和节省投资，根据门户网站的发展规划和数据安全需要，子网站建设应依托主网站网络资源，优先使用主网站虚拟空间和模块生成建设。
第四章 信息管理
第十五条 政务信息以公开为原则，不公开为例外。凡属反映我市政治、经济、文化、历史、社会发展、自然风貌及相关的政务信息等一切可以公开的信息资源，均可通过政府门户网站向社会公布。
第十六条 各部门应做好网上政务公开工作,及时在主网站上发布、更新,并向主网站提供下列信息:
㈠部门机构、人员信息;
㈡行政审批事项办理流程、表格下载和相关政策解答;
㈢面向公众的各类办事指南和服务类信息;
㈣各类政策性、规范性文件;
㈤各类政务动态、公告、通告、公示、便民告示和其他向新闻媒体披露的政务信息;
㈥门户网站要求提供的专用信息和其他内容。
第十七条 门户网站应依法建立规范的信息采集、审核、发布、更新维护机制。做好信息资源组织和更新维护工作，确保网站的信息全面、准确、及时、实用。主网站首页的信息每天更新，子网站首页的信息至少每星期更新一次。
第十八条 门户网站的信息和相应的服务遵循“谁发布，谁负责；谁承诺，谁办理”的原则。
第十九条 门户网站发布、转载其他媒体新闻应当依据国家、本省和本市的有关规定执行。
第二十条 任何单位和个人不得利用门户网站散布含有危害国家安全和社会稳定的信息，不得泄露国家秘密和商业秘密，不得宣扬暴力、色情等内容。
第二十一条 各部门对外公开的信息，应该允许社会组织和公民个人查询或索取。
第五章 运行维护
第二十二条 门户网站的域名管理应遵循以下规范：市政府门户网站的主域名为www.xinyu.gov.cn，中文域名为“中国.新余”，代表新余市人民政府。市政府各部门网站的域名为www.xy(xx).gov.cn。其中（xx）为各单位英文名称或汉语拼音名称字头的组合，中文域名为新余（xx），其中（xx）为单位中文全称或简称。
第二十三条 门户网站的运行维护应当遵守下列规定：
㈠主网站的运行维护由市信息化中心负责；
㈡采用主网站虚拟主机方式的子网站，网站安全及网络管理由市信息化中心负责，日常更新维护由子网站的管理单位负责。子网站的维护人员应经常检测网站的运行情况，发现问题及时与市信息化中心联系；
㈢采用主网站主机托管方式的子网站，网络的管理由市信息化中心负责，服务器的设置及应用由子网站的管理单位负责；
㈣采用本地管理方式的子网站，安全运行及网络管理由子网站的管理单位负责；
㈤门户网站应保证每天24小时开通，方便公众访问。
第二十四条 市信息化中心定期对主网站和子网站运行状况进行监测，并定期发布监测结果。如发现问题，立即责成有关单位采取措施加以解决。
第六章 邮箱管理
第二十五条 门户网站的公务电子信箱的开设、维护和撤消，统一由市信息化中心负责。
第二十六条 各部门及公务人员履行公务必须使用政府门户网站统一的公务电子邮箱，一律不得自行建立邮件系统。
第二十七条 各部门要确定专人管理本单位内设机构和工作人员的公务电子邮箱申请、发放、注销、更改、公布等工作，保证公务电子邮箱与内设机构及工作人员的一一对应。
第二十八条 各部门应当通过适当途径及时将单位公务电子邮箱地址向社会公布，本单位网站、名片、通讯录等与外界联系的有关介质或物品均应在显著位置标注公务电子邮箱地址。
第二十九条 各部门在印制各类业务表格和设计计算机业务系统时，均应设置单位公务电子邮箱地址栏，作为办理公务的基本信息。
第三十条 门户网站应当维护用户的隐私权，除法律、法规另有规定，邮件系统管理员和信箱管理员不得对外透露用户的任何个人资料，也不允许私开用户信箱。
第七章 互动应用
第三十一条 主网站设立“12345市长热线”、“市长信箱”、“发展论坛”、“咨询投诉”、“网民来信”、“民意调查”、“网上评议”等互动栏目，市政府各部门要通过互动栏目，增强与市民的联系沟通，方便公众网上办事。
第三十二条 各部门应结合本单位业务工作，在本单位的网站开发各类交互性强的网站应用项目，并做好与日常工作体系及计算机业务系统的接轨工作。
第三十三条 各部门开发设计的网上办事系统，要在门户网站上实现统一受理、统一反馈。
第三十四条 各部门应建立网上互动应用的“接收-处理-反馈”工作机制。门户网站信息员对主网站互动栏目中涉及本单位工作的投诉、咨询、建议等帖子，要及时汇报，各部门要在3个工作日内给予回复。
第八章 网站安全
第三十五条 各部门应增强网站安全意识，根据《计算机信息网络国际互联网安全保护管理办法》，建立健全网络信息安全组织领导机构和各项管理制度。
第三十六条 各部门的门户网站信息员负责本单位信息的上传工作，保管好本单位的上传密码等信息。如有遗失，应及时告知市信息化中心，以确保网站的安全运行。
第三十七条 各部门在网站建设中应当加强安全技术和手段的应用，对信息系统的安全进行实时监控，对操作系统、数据库系统和应用系统进行安全加固。
第三十八条 各部门应当根据《计算机信息系统国际互联网保密管理规定》等有关保密法规、规章和规定，明确不得上网的内容。
第三十九条 各部门应当根据《互联网信息服务管理办法》和《互联网电子公告服务管理规定》，加强网上互动内容的监管，确保信息安全。
第九章 信息保障
第四十条 门户网站内容保障工作要遵循以下基本原则：
㈠合力共建，资源共享。市政府门户网站内容由政府办与各部门共同保障。充分发挥各部门的积极性以及各部门网站的作用，促进我市政府网站体系建设和信息资源共享与利用。
㈡及时准确，公开透明。依法及时发布与经济调节、市场监管、社会管理和公共服务等政府职能有关的信息，确保信息权威、准确、全面，发挥网上政务公开主渠道的作用。
㈢强化服务，便民利民。充分利用先进的信息技术，整合信息资源和服务项目，努力为公众提供快捷、方便的网上服务。
第四十一条 门户网站内容主要来源于县（区）网站和市政府各部门网站, 采取网上抓取、信息报送、网站链接、栏目共建等方式保障：
㈠ 网上抓取。由内容采集系统按照设定的地址定时从县（区）网站、市政府各部门网站自动抓取, 将各网站已公布的信息, 导入市政府门户网站的相应栏目。
㈡ 信息报送。县（区）、各部门通过网站信息报送系统, 将拟发布的信息提交市政府门户网站相应栏目信息数据库供选用。
㈢ 网站链接。包括主页链接和栏目链接。主页链接, 是将县（区）政府网站、部门网站的主页与市政府门户网站链接, 方便用户访问; 栏目链接, 是将县（区）政府网站、部门网站中的重要栏目及其内容与市政府门户网站的相应栏目直接链接, 方便用户查询。
㈣栏目共建。对于热点专题类和内容相对独立的栏目, 由市政府门户网站与各有关单位合作共建。
第四十二条 门户网站栏目内容保障方案由市信息化中心另行制定，各部门须遵照办理。
第十章 监管考核
第四十三条 建立门户网站内容保障的督查和考评机制，防止上网信息缺失和滞后。市信息化中心定期对县（区）政府网站、部门网站内容保障情况进行督查和通报，促进政府网站信息和服务质量及水平的提高。
第四十四条 门户网站设网站监督员，聘请有关专家、市民担任。网站监督员负责对主网站及子网站的信息维护和运行管理进行监督，并定期向市信息化中心报告监督情况。
第四十五条 门户网站不定期对子网站组织开展网上评议，结果在门户网站上公布。
第四十六条 网站内容保障情况、网站监督员监督报告、公众评议结果与年终单位目标考核挂钩，并作为政府系统信息化建设评优的重要依据。
第十一章 附 则
第四十七条 本办法由市信息化中心负责解释。
第四十八条 本办法自发布之日起实施。
